当前位置:主页 > 公司新闻 > 工商服务 >
相关文章
    免征文化事业建设费,大家最关注这
    1.我们公司是一家KTV,疫情期间遭受打击很大,请问文化事业建设费上有什么优惠政策吗? 答:《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第 ...
    增值税发票遗失怎么办?应该这样处
    当前,企业丢失发票还需要开具已报税证明单吗?还用登报声明遗失吗?丢失后该如何处理? 不需要开具已报税证明单 当时税务现已实现增值税专用发票及机动车出售统一发票报税信 ...
    关于公司会务费用,如何让税务局相
    今天遇到外地的一名财务经理,聊起了前段时间发生的税务稽查补缴企业所得税的问题:企业2018年12月份入账的会务费40万元,由于会展公司经济诉讼突然注销, 导致当年没有取得发票 ...
    企业支付借款利息能否税前扣除?看
    案例一 甲企业因生产经营需要,向乙银行借款1000万元,银行利率5%。 请问: 支付银行的50万元借款利息,是否需要取得发票? 答复: 需要取得利息发票,才可以税前扣除。 参考一: ...
    国务院发布《抗击新冠肺炎疫情的中
    真实记录中国抗疫艰辛历程的重要文献 国务院新闻办发布《抗击新冠肺炎疫情的中国行动》白皮书 中国国务院新闻办公室7日发布《抗击新冠肺炎疫情的中国行动》白皮书。 这一白皮书 ...
    6.5世界环境日丨守护绿水青山,环保
    党的十九大明确提出:必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念,坚持节约资源和环境保护的基本国策,推进绿色发展,建设美丽中国。2018年1月1日,《环境保护税法》开始施行, ...
    进项加计抵减:会计分录+账务处理
    01 进项加计抵减案例及会计分录 案例: 2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策,4月份销项税31万元,进项税额10万元,全部属于允许抵扣的进项税额。 计算: 4月 ...
    虚开发票是怎么定义的
    虚开发票的定义 1.根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令〔2010〕第587号)第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章 ...
    关于发票抬头的那些事儿
    很多老板以为,只有公司抬头的发票才可以报销,个人抬头的发票不能报销,对于这个说法,是片面的。在这里明诚财务小编告诉各位企业老板们,像是公司员工因公出差的车票等,虽 ...
    公司、合伙企业、个人独资企业、个
    公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户有什么区别,明诚财务统一为您解答... 典型的企业组织形式有三种:个人独资企业、合伙企业以及公司制企业,其他的组织形式还有就是个 ...
    安庆高新技术企业所得税的有哪些优
    一、税率优惠 国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 二、弥补亏损期限廷长 自2018年1 月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资 ...
    安庆公司注销新规定来啦
    一个公司想要注销,首先得去税务局注销税务登记,近年来深化改革落实便民服务,对已实行实名办税的纳税人,免予提供以下证件、资料: 《税务登记证》正(副)本、《临时税务登 ...
    安徽增值税发票管理系统2.0版抵扣勾
    安徽增值税发票系统与19年10月25日起开始升级,新系统将在11月1日正式和大家见面,11月征期也即将来临,关于进项票抵扣这块的改动安庆明诚财务来说下。 发票抵扣勾选分上下两个区 ...
    安庆公司纳税申报小常识
    1 、增值税纳税申报必须抄完税,才能纳税申报吗? 小规模和一般纳税人,无论上月是否开票,月初都请登录开票软件进行抄报、清卡操作。由于现在实行最新的申报比对政策,按季申 ...
    选择竞价托管有哪些优势
      最近很多人都对竞价托管很感兴趣,不得不说竞价托管公司在最近几年的市场上可是非常的受欢迎,所以今天【明诚财务】小编就来和大家说一说这个竞价托管怎么样,什么会成为市场上人 ...
    创业的过程是什么?
    创业是一个过程,这是一个简单又深刻的原理。只有理解了这一点,您才可能以合适的方式开展创业活动。所谓过程,有两方面的意义,首先是要做一些必要的具体的事情,其次必须 ...
    全面推进“多证合一”登记制度改革
    国家工商行政管理局全面推进多证合一登记制度改革综述 变群众奔波为信息跑腿,变企业来回跑为部门协同办在日前召开的全面推进多证合一改革电视电话会议上,巩固扩大商事制度改革 ...
    税务稽查中重点关注的15个涉税风险
    风险点1 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)是否按规定作进项税额转出 ...
    竞价员怎么写好营销文案
    想要长期能够撰写出优质的文案并不是容易事,这需要我们不断的阅读、不断的学习,以及积累和沉淀,满足以上条件当你在构思文案时你平时所积累的点滴就会不由自主的让你明白哪 ...
    竞价托管:创意规划
    广告创意一定要体现公司名称,电话,真正有需要的人看到电话就会直接打电话了,还省了点击费。 试问你自己,如果是你需要某项服务或者买东西,会只看一个公司名称和电话就不做 ...
进项加计抵减:会计分录+账务处理+台账格式!

来自:明诚财务    发布时间:2020-06-04    浏览 :

 
01
进项加计抵减案例及会计分录
 
案例:2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策,4月份销项税31万元,进项税额10万元,全部属于允许抵扣的进项税额。
计算:4月份增值税的加计抵减额=?应纳增值税额=?实际缴纳增值税=?加计抵减额如何进行会计处理?
答复:4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元应纳增值税=31-10=21万元实际缴纳增值税=21-1=20万元
会计分录:一、计提增值税的账务处理:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元贷:应交税费-未交增值税  21万元
二、计提增值税的账务处理:缴纳增值税的分录:借:应交税费-未交增值税  21万元贷:银行存款                  20万元    其他收益                  1万元


02
取得资产或接受劳务等业务的账务处理
正常处理

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产或不动产在建工程,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“在建工程”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。
3.自2019年4月1日前,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额按2年抵扣,上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,在自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目。
5.购买方作为扣缴义务人的账务处理。
按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——进项税额”科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。


03
实际缴纳增值税时区分以下情形加计抵减

 
1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,不做账务处理,建议做辅助账;
2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按当期可抵减加计抵减额全额贷记“其他收益”科目。
3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。
按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
另未抵减完的当期可抵减加计抵减额,不做账务处理,建议做辅助账。


04
加计抵减辅助账
05
政策依据

 
1.财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读
近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”),规定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
2.财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)
七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。
(一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
(二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式如下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
(三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:
1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;
2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。
(四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:
不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
(五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
(六)加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。

留言